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        營業(yè)稅改征增值稅試點期間航空運輸企業(yè)增值稅征收管理暫行辦法

        發(fā)布時間: 2013-09-14 08:46

                第一條  為了規(guī)范營業(yè)稅改征增值稅試點期間航空運輸企業(yè)增值稅征收管理,根據(jù)《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔2011〕111號,以下稱《試點實施辦法》)、《總分機構(gòu)試點納稅人增值稅計算繳納暫行辦法》(財稅〔2012〕84號)和現(xiàn)行增值稅有關(guān)規(guī)定,制定本辦法。

                第二條  經(jīng)財政部和國家稅務(wù)總局批準,按照《總分機構(gòu)試點納稅人增值稅計算繳納暫行辦法》計算繳納增值稅的航空運輸企業(yè),適用本辦法。

                第三條  航空運輸企業(yè)的總機構(gòu)(以下稱總機構(gòu)),應(yīng)當匯總計算總機構(gòu)及其分支機構(gòu)發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)的增值稅應(yīng)納稅額,抵減分支機構(gòu)發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)已繳納的增值稅和營業(yè)稅稅款后,向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

                第四條  總機構(gòu)匯總的應(yīng)征增值稅銷售額由以下兩部分組成:

                (一)總機構(gòu)及其試點地區(qū)分支機構(gòu)發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)的應(yīng)征增值稅銷售額。

                (二)非試點地區(qū)分支機構(gòu)發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)的銷售額。計算公式為:

                銷售額=應(yīng)稅服務(wù)的營業(yè)額÷(1+增值稅適用稅率)

        應(yīng)稅服務(wù)的營業(yè)額,是指非試點地區(qū)分支機構(gòu)發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)的營業(yè)額。增值稅適用稅率,是指《試點實施辦法》規(guī)定的增值稅適用稅率??倷C構(gòu)應(yīng)按照增值稅現(xiàn)行規(guī)定核算匯總的應(yīng)征增值稅銷售額。

                第五條  總機構(gòu)匯總的銷項稅額,按照本辦法第四條規(guī)定的應(yīng)征增值稅銷售額和《試點實施辦法》規(guī)定的增值稅適用稅率計算。

                第六條  總機構(gòu)匯總的進項稅額,是指總機構(gòu)及其分支機構(gòu)因發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)而購進貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù),支付或者負擔(dān)的增值稅稅額??倷C構(gòu)和分支機構(gòu)用于發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)之外的進項稅額不得匯總。非試點地區(qū)分支機構(gòu)發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)而購進貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù),應(yīng)當索取增值稅扣稅憑證。

                第七條  試點地區(qū)分支機構(gòu)發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù),按照應(yīng)征增值稅銷售額和預(yù)征率計算繳納增值稅,按月向主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅,不得抵扣進項稅額。計算公式為:

                應(yīng)繳納的增值稅=應(yīng)征增值稅銷售額×預(yù)征率

        試點地區(qū)分支機構(gòu)銷售貨物和提供加工修理修配勞務(wù),按照增值稅暫行條例及相關(guān)規(guī)定申報繳納增值稅。

                第八條  非試點地區(qū)分支機構(gòu)發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù),按照現(xiàn)行規(guī)定申報繳納營業(yè)稅。

                第九條  試點地區(qū)分支機構(gòu),應(yīng)按月將當月《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)的應(yīng)征增值稅銷售額、進項稅額和已繳納的增值稅稅額歸集匯總,填寫《航空運輸企業(yè)試點地區(qū)分支機構(gòu)傳遞單》(附件1),報送主管國稅機關(guān)簽章確認后,于次月10日前傳遞給總機構(gòu)。非試點地區(qū)分支機構(gòu),應(yīng)按月將當月《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)的營業(yè)稅應(yīng)稅營業(yè)額、已繳納的營業(yè)稅稅額以及取得的進項稅額歸集匯總,填寫《航空運輸企業(yè)非試點地區(qū)分支機構(gòu)傳遞單》(附件2),報送主管國稅機關(guān)和地稅機關(guān)簽章確認后,于次月10日前傳遞給總機構(gòu)。

                第十條  總機構(gòu)的增值稅納稅期限為一個季度。

                第十一條  總機構(gòu)應(yīng)當依據(jù)《航空運輸企業(yè)試點地區(qū)分支機構(gòu)傳遞單》和《航空運輸企業(yè)非試點地區(qū)分支機構(gòu)傳遞單》,計算當期發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)的增值稅應(yīng)納稅額,抵減分支機構(gòu)發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)當期已繳納的增值稅和營業(yè)稅稅款后,向其主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。抵減不完的,可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。計算公式為:

                總機構(gòu)當期應(yīng)納稅額=當期匯總銷項稅額-當期匯總進項稅額

        總機構(gòu)當期應(yīng)補(退)稅額=總機構(gòu)當期應(yīng)納稅額-當期試點地區(qū)分支機構(gòu)已繳納的增值稅稅額-當期非試點地區(qū)分支機構(gòu)已繳納的營業(yè)稅稅額

                第十二條  總機構(gòu)及其分支機構(gòu),一律由機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)認定為增值稅一般納稅人。

                第十三條  總機構(gòu)應(yīng)當在開具增值稅專用發(fā)票的次月申報期結(jié)束前向主管稅務(wù)機關(guān)報稅。總機構(gòu)及其分支機構(gòu)取得的增值稅扣稅憑證,應(yīng)當按照有關(guān)規(guī)定到主管國稅機關(guān)辦理認證或者申請稽核比對??倷C構(gòu)匯總的進項稅額,應(yīng)當在季度終了后的第一個申報期內(nèi)申報抵扣。

                第十四條  分支機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)定期對其納稅情況進行檢查。試點地區(qū)分支機構(gòu)發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)申報不實的,就地按適用稅率全額補征增值稅;非試點分支機構(gòu)發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)申報不實的,按照現(xiàn)行規(guī)定補征營業(yè)稅。主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)將檢查情況及結(jié)果發(fā)函通知總機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)。

                第十五條  總機構(gòu)及其分支機構(gòu)的其他增值稅涉稅事項,按照《試點實施辦法》及現(xiàn)行增值稅有關(guān)政策執(zhí)行。

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