2015年以來，國家出臺了很多稅收方面的政策，其中涉及到出口退稅方面，細(xì)節(jié)改動很多。我們從三方面進(jìn)行梳理

 

一、新增值稅發(fā)票開具系統(tǒng)，如何開具出口發(fā)票？

 

二、紙質(zhì)出口報(bào)關(guān)單取消，如何應(yīng)對收入確認(rèn)、報(bào)關(guān)單提交？

 

三、出口企業(yè)退稅申報(bào)軟件升級，企業(yè)信息如何更改?預(yù)審報(bào)那里去了？出口企業(yè)如何提交退稅資料？

 

一、出口發(fā)票開具方法更新

 

背景：

 

根據(jù)《關(guān)于全面推行增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第19號），自2015年4月1日起在全國范圍分步全面推行增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版。升級后的一般納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，可以使用一個(gè)系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。

 

出口企業(yè)開具出口發(fā)票的變動要點(diǎn)：

 

1、通過增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版開具增值稅普通發(fā)票。

 

生產(chǎn)企業(yè)：一律使用升級后的增值稅系統(tǒng)開具普通發(fā)票代替原來的出口發(fā)票（普通發(fā)票二聯(lián)、五聯(lián)均可），今后其他類型出口發(fā)票一律不再使用。

 

外貿(mào)企業(yè)：可以選擇“使用升級后的增值稅系統(tǒng)開具普通發(fā)票”或者“開具企業(yè)自制憑證”兩種方式（江蘇地區(qū)規(guī)定）。

 

2、需以本位幣（人民幣）開具；

 

3、其中在填開時(shí)稅率為0（選擇免稅），發(fā)票打印時(shí)，稅率欄為“*”，稅額欄為空。；

 

4、購方企業(yè)可以外文填寫，納稅人識別號、地址電話、銀行賬號等可不填寫；

 

5、合同號、貿(mào)易方式、結(jié)算方式、外幣金額、匯率、關(guān)單號等在備注中填寫。

 

6、如果“銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)”欄次比較多，可以匯總開具，附清單，加蓋發(fā)票專用章后附在發(fā)票后面；

 

 

二、紙質(zhì)出口報(bào)關(guān)單取消

 

政策1：根據(jù)2015年4月下旬公布的海關(guān)總署公告2015年第14號《關(guān)于取消打印出口貨物報(bào)關(guān)單證明聯(lián)〔出口退稅專用〕的公告》，海關(guān)總署決定，對2015年5月1日（含）以后出口的貨物，海關(guān)不再簽發(fā)紙質(zhì)出口貨物報(bào)關(guān)單證明聯(lián)（出口退稅專用），并同時(shí)停止向國家稅務(wù)總局傳輸出口貨物報(bào)關(guān)單證明聯(lián)（出口退稅專用）相關(guān)電子數(shù)據(jù)，改由海關(guān)總署向國家稅務(wù)總局傳輸出口報(bào)關(guān)單結(jié)關(guān)信息電子數(shù)據(jù)。對2015年4月30日（含）之前的出口貨物，請相關(guān)企業(yè)在5月1日至5月31日到海關(guān)打印紙質(zhì)出口貨物報(bào)關(guān)單證明聯(lián)（出口退稅專用），原簽發(fā)紙質(zhì)出口貨物報(bào)關(guān)單證明聯(lián)（出口退稅專用）系統(tǒng)將于6月1日起停止運(yùn)行。

 

實(shí)施啟運(yùn)港退稅政策的出口貨物暫時(shí)仍按照現(xiàn)行規(guī)定打印紙質(zhì)出口貨物報(bào)關(guān)單證明聯(lián)（出口退稅專用）。

 

政策2：國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于出口企業(yè)申報(bào)出口退（免）稅免予提供紙質(zhì)出口貨物報(bào)關(guān)單的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第26號）決定：

1、2015年5月1日（含5月1日，以海關(guān)出口報(bào)關(guān)單電子信息注明的出口日期為準(zhǔn)）以后出口的貨物，出口企業(yè)申報(bào)出口退（免）稅及相關(guān)業(yè)務(wù)時(shí)，免予提供紙質(zhì)報(bào)關(guān)單。但申報(bào)適用啟運(yùn)港退稅政策的貨物除外。

 

2、免予提供紙質(zhì)報(bào)關(guān)單后，出口企業(yè)申報(bào)辦理上述貨物出口退（免）稅及相關(guān)業(yè)務(wù)時(shí)，原規(guī)定根據(jù)紙質(zhì)報(bào)關(guān)單項(xiàng)目填寫的申報(bào)內(nèi)容，改按海關(guān)出口報(bào)關(guān)單電子信息對應(yīng)項(xiàng)目填寫，其申報(bào)的內(nèi)容，視同申報(bào)海關(guān)出口報(bào)關(guān)單對應(yīng)電子信息。

 

3、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在審批免予提供紙質(zhì)報(bào)關(guān)單的出口退（免）稅申報(bào)時(shí)，必須在企業(yè)的申報(bào)數(shù)據(jù)與對應(yīng)的海關(guān)出口貨物報(bào)關(guān)單電子數(shù)據(jù)核對無誤后，方可辦理。

 

三、出口企業(yè)退稅申報(bào)軟件升級

 

2015年5月份起，生產(chǎn)企業(yè)退稅申報(bào)軟件升級為14.0版本，外貿(mào)企業(yè)退稅申報(bào)版本升級為16.0。由些帶來的3個(gè)問題

 

（一）、打印申報(bào)報(bào)表時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)信息有錯(cuò)誤，想修改企業(yè)信息，但是系統(tǒng)配置信息里面沒有修改按鈕，該怎么辦？

 

處理方法：新版系統(tǒng)調(diào)整內(nèi)容，新版申報(bào)系統(tǒng)在第一次登陸系統(tǒng)時(shí)，會彈出需要企業(yè)配置信息的界面，配置好后就不可再修改，如想修改需做好數(shù)據(jù)備份后卸載重新安裝系統(tǒng)。

（二）、生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)系統(tǒng)用戶提出找不到生成申報(bào)明細(xì)數(shù)據(jù)模塊，在哪生成預(yù)申報(bào)數(shù)據(jù)？

處理方法：新版系統(tǒng)調(diào)整內(nèi)容，新版系統(tǒng)取消了單獨(dú)生成預(yù)申報(bào)數(shù)據(jù)模塊，操作變?yōu)榇_認(rèn)明細(xì)數(shù)據(jù)，當(dāng)企業(yè)操作生成最后申報(bào)數(shù)據(jù)時(shí)會將企業(yè)的明細(xì)數(shù)據(jù)和匯總數(shù)據(jù)生成一個(gè)數(shù)據(jù)包內(nèi)，將此數(shù)據(jù)包進(jìn)行預(yù)審即可。

 

如最新14.0生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅申報(bào)步驟：

 

1、在申報(bào)系統(tǒng)“退稅申報(bào)向?qū)?rdquo;—第二步—“免抵退明細(xì)數(shù)據(jù)采集”模塊，錄入出口報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)（必要時(shí)還需相應(yīng)錄入《離岸價(jià)差異原因說明表》、《海關(guān)商品碼調(diào)整對應(yīng)表》、《出口收匯表》、《出口不能收匯表》、零稅率相關(guān)的運(yùn)輸、研發(fā)、設(shè)計(jì)等表）

 

2、第三步：確認(rèn)明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)。（這是新增的步驟，等同于設(shè)置申報(bào)標(biāo)識）

 

3、第四至五步：納稅申報(bào)表數(shù)據(jù)采集。

 

4、第六步：匯總表數(shù)據(jù)采集，

 

5、第七步：免抵退稅申報(bào)，生成申報(bào)盤數(shù)據(jù)。（明細(xì)、匯總數(shù)據(jù)都集中在一起，壓縮成一個(gè)加密的zip文件，一般的解壓工具無法解密，必須使用審核系統(tǒng)讀入才能打開文件）上報(bào)主管稅務(wù)分局。

 

最新16.0外貿(mào)企業(yè)免退稅申報(bào)步驟：

 

1、在申報(bào)系統(tǒng)“退稅申報(bào)向?qū)?rdquo;—第二步—“免抵退明細(xì)數(shù)據(jù)采集”模塊，錄入出口報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)（必要時(shí)還需相應(yīng)錄入《離岸價(jià)差異原因說明表》、《海關(guān)商品碼調(diào)整對應(yīng)表》、《出口收匯表》、《出口不能收匯表》、零稅率相關(guān)的運(yùn)輸、研發(fā)、設(shè)計(jì)等表）

 

2、第三步：申報(bào)數(shù)據(jù)檢查（數(shù)量、換匯成本）

 

3、第四步：確認(rèn)明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)。

 

4、第五步：免退稅申報(bào)，生成申報(bào)盤數(shù)據(jù)。

 

（三）新辦法下退稅申報(bào)應(yīng)該提供的資料

 

1、根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2015年第2號【關(guān)于發(fā)布《出口退（免）稅企業(yè)分類管理辦法》的公告】出口企業(yè)分類管理類別分為一類、二類、三類、四類。在退稅申報(bào)方面，管理類別為一類的出口企業(yè)在出口退（免）稅申報(bào)相關(guān)電子信息齊全并經(jīng)預(yù)審?fù)ㄟ^后，即可進(jìn)行正式申報(bào)，且申報(bào)退稅時(shí)，僅提供申報(bào)資料和電子數(shù)據(jù)，無需提供原始憑證，但原始憑證應(yīng)按規(guī)定留存企業(yè)備查；管理類別為二類、三類、四類的出口企業(yè)仍需在“單證齊、信息齊”的前提下，提供原始憑證、申報(bào)資料及電子數(shù)據(jù)申報(bào)退（免）稅；管理類別為四類的出口企業(yè)申報(bào)退（免）稅時(shí)還需按規(guī)定提供收匯憑證。

 

2、管理類別為三類的出口企業(yè)的管理措施：

 

（1）對該類企業(yè)的申報(bào)的退（免）稅，國稅機(jī)關(guān)應(yīng)先審核電子信息，再抽取一定比例的原始憑證進(jìn)行人工審核，抽取比例為：不低于該類企業(yè)每個(gè)申報(bào)批次所附原始憑證的60%.

 

（2）該類企業(yè)屬于外貿(mào)企業(yè)的，對其申報(bào)的出口退稅，國稅機(jī)關(guān)應(yīng)使用出口貨物報(bào)關(guān)單電子信息和增值稅專用發(fā)票稽核、協(xié)查信息審核辦理出口退稅。

 

（3）國稅機(jī)關(guān)每年評估該類企業(yè)的退（免）稅的戶數(shù)，應(yīng)不低于所轄有出口退（免）稅申報(bào)業(yè)務(wù)的該類企業(yè)總戶數(shù)的5%.

 

（4）對該類企業(yè)申報(bào)的出口退（免）稅，每年國稅機(jī)關(guān)應(yīng)抽查不低于20%的對應(yīng)備案單證及收匯憑證。

 

3.管理類別為四類的出口企業(yè)的管理措施：

 

（1）對該類企業(yè)申報(bào)的出口退（免）稅，國稅機(jī)關(guān)除審核電子信息外，還應(yīng)逐筆人工審核對應(yīng)的原始憑證。

 

（2）該類企業(yè)屬于外貿(mào)企業(yè)的，對其申報(bào)的出口退稅，國稅機(jī)關(guān)應(yīng)使用出口貨物報(bào)關(guān)單電子信息和增值稅專用發(fā)票稽核、協(xié)查信息審核辦理出口退稅。

 

（3）該類企業(yè)屬于生產(chǎn)企業(yè)的，對其申報(bào)出口退（免）稅的自產(chǎn)產(chǎn)品，國稅機(jī)關(guān)應(yīng)對其生產(chǎn)能力、納稅有關(guān)情況核實(shí)無誤后，方可辦理退（免）稅。

 

（4）對該類企業(yè)申報(bào)出口退（免）稅的外購出口貨物或視同自產(chǎn)產(chǎn)品，國稅機(jī)關(guān)應(yīng)對每戶供貨企業(yè)的發(fā)票，都要抽取一定比例發(fā)函調(diào)查。

 

（5）國稅機(jī)關(guān)對所轄該類企業(yè)，每年應(yīng)至少進(jìn)行1次出口退（免）稅評估。

 

（6）該類企業(yè)自評定之日起，2年內(nèi)不得評定為其他管理類別。

 

（六）明確了出口企業(yè)管理類別評定工作每年進(jìn)行1次，應(yīng)于每年企業(yè)納稅信用等級評定結(jié)果公布后1個(gè)月內(nèi)完成。

 

4、原生產(chǎn)企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅免抵退稅申報(bào)，應(yīng)提供下列憑證資料。那么新政策下如何提供？

 

(1)《免抵退稅申報(bào)匯總表》及其附表；

 

(2)《免抵退稅申報(bào)資料情況表》

 

(3)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報(bào)明細(xì)表》；

 

(4)出口貨物退(免)稅正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)；

 

(5)下列原始憑證：

①出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅專用聯(lián)，保稅區(qū)內(nèi)的出口企業(yè)可提供中華人民共和國海關(guān)保稅區(qū)出境貨物備案清單)； 此處要考慮如何提供

 

②出口發(fā)票（退稅聯(lián)，已更換格式）；

 

③具有五種情形的企業(yè)申報(bào)退（免）稅時(shí)提供銀行結(jié)匯水單等出口收匯憑證，如未收匯暫不參與免抵退稅計(jì)算（國稅總局2014年51號公告，下頁附件）；

 

④委托出口的貨物，還應(yīng)提供受托方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽發(fā)的代理出口貨物證明，以及代理出口協(xié)議復(fù)印件；

 

5、原外貿(mào)企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅免抵退稅申報(bào)，應(yīng)提供下列憑證資料。那么新政策下如何提供？

 

（1）．《外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報(bào)表》（第五步生成）；

 

（2）．《外貿(mào)企業(yè)出口退稅進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)表》（第五步生成）；

 

（3）．《外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細(xì)申報(bào)表》（第五步生成）；

 

（4）．出口貨物退(免)稅正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)（第五步生成）；

 

（5）．下列原始憑證

 

①出口貨物報(bào)關(guān)單；此處要考慮如何提供

 

②增值稅專用發(fā)票(抵扣聯(lián))、出口退稅進(jìn)貨分批申報(bào)單、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(提供海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的，還需同時(shí)提供進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單)；

 

③委托出口的貨物，還應(yīng)提供受托方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽發(fā)的代理出口貨物證明，以及代理出口協(xié)議副本；

 

④屬應(yīng)稅消費(fèi)品的，還應(yīng)提供消費(fèi)稅專用繳款書或分割單、海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅

 

⑤專用繳款書(提供海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書的，還需同時(shí)提供進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單)