最新小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠資訊,6個(gè)小貼士讓您快速掌握新政策
發(fā)布時(shí)間: 2017-06-08 15:14
快速掌握小型微利企業(yè)所得稅新政,除了文件中規(guī)定的計(jì)算口徑、標(biāo)準(zhǔn)、時(shí)限,下面這六個(gè)貼士可不能含糊:
(一)小型微利企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)提高。《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)部局關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》(財(cái)稅〔2017〕43號(hào))中,突破了《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第92條的規(guī)定,將小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額上限由原先的30萬(wàn)元,擴(kuò)大到50萬(wàn)元。規(guī)定:小型微利企業(yè),是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè),并符合下列條件的企業(yè):
工業(yè)企業(yè),年度應(yīng)納稅所得額不超過50萬(wàn)元,從業(yè)人數(shù)不超過100人,資產(chǎn)總額不超過3000萬(wàn)元;
其他企業(yè),年度應(yīng)納稅所得額不超過50萬(wàn)元,從業(yè)人數(shù)不超過80人,資產(chǎn)總額不超過1000萬(wàn)元。
(二)2017年起三年內(nèi)小型微利企業(yè)優(yōu)惠升級(jí)。減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠從最初3萬(wàn)元、6萬(wàn)元、10萬(wàn)元、20萬(wàn)元、30萬(wàn)元,2017年起,更是在2017-2019年間,對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于50萬(wàn)元(含50萬(wàn)元)的小型微利企業(yè) ,其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
(三)非居民企業(yè)不得享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)不享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》(國(guó)稅函〔2008〕650號(hào))規(guī)定:企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定的小型微利企業(yè)是指企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的所得均負(fù)有我國(guó)企業(yè)所得稅納稅義務(wù)的企業(yè)。因此,僅就來(lái)源于我國(guó)所得負(fù)有我國(guó)納稅義務(wù)的非居民企業(yè),不適用該條規(guī)定的對(duì)符合條件的小型微利企業(yè)減按20%稅率征收企業(yè)所得稅的政策。
非居民企業(yè),是指依照外國(guó)(地區(qū))法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi),但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的,或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所,但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。
(四)核定征收納稅人也能享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂企業(yè)所得稅2個(gè)規(guī)范性文件的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第88號(hào))修訂了《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問題的通知》(國(guó)稅函〔2009〕377號(hào))第一條第(一)項(xiàng),規(guī)定:享受《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例和國(guó)務(wù)院規(guī)定的一項(xiàng)或幾項(xiàng)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)(不包括僅享受《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定免稅收入優(yōu)惠政策的企業(yè)、第二十八條規(guī)定的符合條件的小型微利企業(yè))。小型微利企業(yè)無(wú)論是查賬征收還是核定征收,只要不是從事國(guó)家限制和禁止的行業(yè),且資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)符合小型微利企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn),年度應(yīng)納稅所得額不超過50萬(wàn)元,即可依法享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
(五)小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠是即時(shí)享受的稅收優(yōu)惠。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第76號(hào))規(guī)定,企業(yè)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策、固定資產(chǎn)加速折舊(含一次性扣除)政策,通過填寫納稅申報(bào)表相關(guān)欄次履行備案手續(xù)。不需要在匯算清繳時(shí)另行備案。且參照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第61號(hào))精神,無(wú)論企業(yè)上一年度是否符合小型微利企業(yè)條件、或者是本年度新成立的企業(yè),預(yù)繳所得稅時(shí)均可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,即:預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額,或者核定征收的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得稅不超過50萬(wàn)元的,可以在預(yù)繳申報(bào)的同時(shí)享受減半征稅政策。年度匯算清繳(或預(yù)繳申報(bào)時(shí)),企業(yè)出現(xiàn)不符合小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)情形的,應(yīng)當(dāng)按非小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅。
(六)小型微利的科技型中小企業(yè)可疊加享受加計(jì)扣除和減半征收的雙重優(yōu)惠。《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》(財(cái)稅[2009]69號(hào))規(guī)定:除企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例中規(guī)定的定期減免稅和減低稅率類的稅收優(yōu)惠。企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例中規(guī)定的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠,凡企業(yè)符合規(guī)定條件的,可以同時(shí)享受。小型微利企業(yè)如果同時(shí)滿足《關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知》(財(cái)稅(2017)34號(hào))、《科技部、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印<科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)辦法>的通知》(國(guó)科發(fā)政〔2017〕115號(hào))、以及《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例有關(guān)問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第18號(hào))文件規(guī)定的“科技型中小企業(yè)”標(biāo)準(zhǔn)的,其年度“研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,在2017年1月1日至2019年12月31日期間,再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的,在上述期間按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷”后,再對(duì)照?qǐng)?zhí)行小型微利企業(yè)減半征收優(yōu)惠。